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　　財政部、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會等五部門近日聯(lián)合下發(fā)《關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》，自5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。

　　多位專家表示，未來促進稅優(yōu)養(yǎng)老險的發(fā)展應從四方面入手，一是明確商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展定位。二是提高商業(yè)養(yǎng)老保險的供給效率。三是適時擴大試點范圍，促進稅優(yōu)養(yǎng)老保險在全國的推廣和發(fā)展。四是適時提高繳費的免稅額度。

　　呼吁雙重稅收優(yōu)惠模式

　　《通知》指出，對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內(nèi)稅前扣除;計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅;個人領取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。

　　本次試點采用國際通行的EET模式，對于繳費人而言，免除當期部分所得稅具有誘導和激勵作用，此外由于累進稅率的因素，養(yǎng)老金領取階段一般低于繳費階段的邊際稅率，可以使得繳費人享受到稅優(yōu);對于財政壓力來說，EET組合雖然對當期政府稅收有影響，但保留了領取階段的征稅權，隨著人口老齡化和個人養(yǎng)老金規(guī)模的擴大，財政稅收收入可持續(xù)。

　　“EET模式的不足在于，由于我國工資、薪金所得的納稅人規(guī)模較小，實際享受稅收優(yōu)惠的人群很有限。”國務院發(fā)展研究中心金融研究所保險研究室副主任朱俊生稱，考慮到EET模式的這種不足以及我國非正規(guī)部門就業(yè)人數(shù)較多的現(xiàn)實，未來還可以考慮同時實施TEE的稅收優(yōu)惠模式，即稅后繳費，投資和領取環(huán)節(jié)均不繳稅。這將有助于增加養(yǎng)老金賬戶持有人的選擇，擴大其覆蓋面，提高稅收優(yōu)惠政策的惠及范圍，進一步提升商業(yè)養(yǎng)老保險的需求。

　　適時提高繳費的免稅額度

　　朱俊生認為，為了促進稅優(yōu)養(yǎng)老險的發(fā)展，未來要推動幾方面工作。一是明確商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展定位。要充分發(fā)揮市場機制在養(yǎng)老金體系中的作用，真正將商業(yè)養(yǎng)老保險作為我國養(yǎng)老金體系的“第三支柱”，以矯正養(yǎng)老金體系存在的結構性失衡。二是提高商業(yè)養(yǎng)老保險的供給效率。人身保險業(yè)要以養(yǎng)老險為主導性業(yè)務，在稅收優(yōu)惠政策的支持下發(fā)展，為客戶和社會創(chuàng)造價值，成為養(yǎng)老金體系的重要組成部分。三是適時擴大試點范圍，促進稅優(yōu)養(yǎng)老保險在全國的推廣和發(fā)展。四是隨著經(jīng)濟發(fā)展與收入水平的提升，要適時提高繳費的免稅額度。

　　不過，我國建立第三支柱養(yǎng)老保險還存在諸多挑戰(zhàn)。中金公司認為，首先，必須要落實遞延稅等稅收優(yōu)惠政策。第三支柱作為補充性養(yǎng)老金，不同于第一支柱的強制參保，激勵機制尤為重要。其次，第三支柱養(yǎng)老金的投資要求應與基本養(yǎng)老金有所區(qū)別。如果說基本養(yǎng)老金屬于保障性質(zhì)，強調(diào)“安全”，股票配置上限僅為30%，那么第三支柱養(yǎng)老金帶有投資增值的性質(zhì)，過多限制風險資產(chǎn)投資比例會影響其發(fā)展。第三，推進養(yǎng)老金可投資產(chǎn)品的豐富化，注重與第三支柱養(yǎng)老金的風險收益特征相匹配。從全球范圍看，養(yǎng)老金是做大類資產(chǎn)配置的主力資金，其資金總規(guī)模大、投資期限長、對流動性要求低等特征，對大類資產(chǎn)配置的要求較高。從對主要養(yǎng)老基金投資的跟蹤來看，資產(chǎn)配置往往是影響?zhàn)B老基金投資實際結果的單一最大影響因素。

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